Primero tenemos que saber si hay o no  testamento para ello hay que pedir un certificado de actos de última voluntad (y seguros de vida). Una vez que lo sepamos tendremos que aceptar o rechazar la misma. Normalmente aceptamos a beneficio de inventario. Esto significa que se hace un inventario de los bienes y, en función del activo y del pasivo, la persona decide si admite o no la herencia. En este caso, sólo responde de las deudas con los bienes que herede, no con los suyos propios.

¿QUE IMPUESTOS TENGO QUE PAGAR Y CUANDO?

El impuesto de Sucesiones en el plazo de 6 meses, prorrogables por otros 6 meses si se solicita antes del 5 mes, y plusvalía municipal. El derecho de la administración a exigir el impuesto prescribe a los 4 años y  6 meses desde el fallecimiento.

¿CÓMO DE CARA PUEDE SALIR UNA HERENCIA?

Entran en juego muchas variables como el valor de los bienes, el grado de parentesco, el patrimonio que tengamos, y además va a depender de donde vivamos.

Como todos sabemos hay  diferencias tributarias entre las distintas autonomías  y dos contribuyentes que cobran el mismo sueldo, que reciben la misma herencia o se compran una casa por un determinado precio pagarán más o menos impuestos dependiendo de la comunidad donde residan.

Actualmente, y según cálculos realizados por el REAF(organismo del colegio de Economistas asesores fiscales), un contribuyente que hereda 800.000 euros de su padre, de los cuales 200.000 euros corresponden a la vivienda habitual, deberá pagar más de 160.000 euros en Andalucía, Asturias o Murcia. En cambio, la factura fiscal para este mismo supuesto no alcanzará los 2.000 euros en La Rioja, Murcia o Madrid.

Cada comunidad autónoma tiene un impuesto de sucesiones diferente, es decir sobre la legislación estatal de mínimos la comunidad autónoma puede legislar sobre reducciones y bonificaciones a aplicar. En cada comunidad esto se hacia normalmente a los personas residentes dentro de la misma, no aplicándose a los no residentes en esa comunidad, hasta hace poco  en la que la STC de 18 de marzo de este año ha dicho que es inconstitucional y se vulnera el principio de igualdad,

En Andalucía, el legislador, utilizando la significativa denominación de «mejora» autonómica, ha ampliado la reducción estatal del 95% en la adquisición mortis causa de vivienda habitual por cónyuge, descendientes y ascendientes, hasta el 99,99% cuando constituya, además, la residencia habitual del adquirente. Ha dejado libre de gravamen la herencia cuando el adquirente sea descendiente, ascendiente o cónyuge, siempre que el valor de lo recibido no exceda de 175.000 euros y su patrimonio preexistente no sea superior a 402.678,11 euros. Ha mejorado la reducción por adquisición de empresa individual o negocio profesional ampliándola a ascendientes y colaterales hasta el tercer grado aunque existan descendientes, e incluso a extraños cuando tengan relación laboral o de prestación de servicios con la empresa o negocio profesional. Y, si la empresa o negocio profesional tiene el domicilio fiscal en Andalucía, la reducción estatal del 95% se amplía al 99%. Sin embargo, aumentó la tarifa general, a partir de 398.777,54 euros, siendo hoy de las más elevadas de España cuando el valor de la adquisición hereditaria supere aquella cifra.

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea condenó recientemente a España por discriminar a los no residentes europeos en el tributo. La sentencia del pasado 3 de septiembre de 2014 ordenó modificarlo por considerar que atentaba contra el Tratado de la Unión Europea debido a la aplicación de un trato distinto a los residentes españoles frente a los que residan en Europa. Si bien el impuesto se ha rectificado, la discriminación persiste para residentes con fronteras más allá de la UE, o del espacio económico Europeo( Islandia, Noruega y Liechtenstein)

, p.ej. en el caso de que fallezca un contribuyente madrileño y deje un piso a cada uno de sus dos hijos, si uno de ellos reside en España y el otro habita en territorio extracomunitario, este último va a pagar más por la herencia. El Estado español se ha visto obligado a modificar la legislación de modo que no existan discriminaciones entre residentes y no residentes. De esta manera, los cónyuges, descendientes y ascendientes no residentes o que hereden de no residentes en España pagan ahora lo mismo que los residentes.

Recientemente se ha publicado una sentencia del TC de 18 de marzo de 2005

El caso era el de una familia valenciana, en este caso era una herencia importante del año 2010 ,una persona deja una herencia de 841.999 euros a cada uno de sus tres hijos. En estas situaciones, los herederos deben tributar por el impuesto sobre sucesiones y donaciones vigente en la comunidad en la que vivía el fallecido. Dos de los hijos residiann en Valencia y les salió una cuota a pagar de unos 2.000 euros. El tercer heredero, en cambio, residía en otra comunidad y debía abonar 202.210 euros por el impuesto. La abultada diferencia se explica porque la legislación valenciana de ese momento incluía una bonificación del 99% para herencias entre familiares directos, aunque el beneficio se limitaba a residentes de esa comunidad.

continuará

¿TENGO QUE PLANIFICAR LO QUE DEJO EN HERENCIA?

Bien es verdad que no sabemos cómo estarán los impuestos cuando suceda el fallecimiento, pero es bueno planificar y comentar y hablar con los hijos de la herencia, sobre todo, si no se va a repartir de forma equitativa de forma que se eviten futuros conflictos entre los mismos. Así si el negocio familiar se va a dejar a un hijo, o si se va a mejorar al que tiene una minusvalía es importante que los demás lo sepan para evitar conflictos futuros entre ellos y prevenir las disputas.

El valor de los bienes inmuebles se calcula con el valor catastral y unos coeficientes que se aplican para calcular el hipotético valor de mercado p.ej en Málaga este año hay que multiplicarlo por el 1,37, mas cuentas bancarias, otros bienes y el ajuar familiar que se calcula en un 3% del valor,

A eso se le resta y  son deducibles:

  • Las deudasque dejase contraídas el causante de la sucesión siempre que puedan ser acreditadas de alguna forma;
  • Las cantidades que adeudase el fallecido en concepto de tributosal Estado, Comunidades Autónomas o Corporaciones Locales, a la Seguridad Social y que sean satisfechas por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento.
  • Los gastosde última enfermedad, entierro y funeral así como los derivados de los juicios que puedan originarse en relación a la herencia.

 

Una vez que tenemos la Base Imponible, la base liquidable (sobre la que tributaremos) se obtiene aplicando a la base imponible las reducciones que son establecidas legalmente y dependen del grado de parentesco y afectividad que tuviese o tenga el fallecido o donante, con el beneficiario. Y que va desde 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente sin que la reducción pueda exceder con el límite máximo de de 47.858,59 euros., (grupo I) 15.956,87 mayores de 21 años y cónyuge(grupo II), y 7.993,46 euros(grupo III)., colaterales de segundo y tercer grado.

Existen otras mejoras referentes a la vivienda habitual del adquirente, a la adquisición  por sujetos pasivos con discapacidad (250.000 €), del negocio familiar que se reduce en un 99% del valor del negocio, se rebaja el tiempo de permanencia a 5 años en lugar de 10, y se amplian los posibles beneficiarios ( parejas de hecho, directivos de las mismas, incluso no familiares)

Los tipos impositivos aplicables dependen del valor de la base imponible, del grado de parentesco entre el perceptor de la herencia o donación y el causante, así como del patrimonio previo del beneficiario. A partir de esos tres factores, el tipo mínimo se sitúa en el 7,65% y el máximo 36,50% (en Andalucía, 34% a nivel estatal)

La cuota a pagar se calcula aplicando a la cuota tributaria resultante, el coeficiente multiplicador que también depende de grado de parentesco, esto es, de la relación del causante con el beneficiario y del patrimonio preexistente, hasta 402.678,11 euros seria  1 y a partir de ahí va subiendo hasta convertirse en 2,4 para primos y extraños. (para herederos sin parentesco y con patrimonio preexistente superior a 4 millones de euros, de ahí que en algunos artículo y revistas se diga que el tipo impositivo puede alcanzar hasta el 81,6%)

En términos generales, puede decirse que Madrid, La Rioja, el País Vasco y Navarra tienen el Impuesto de Sucesiones más reducido –sobre todo, en lo referente a herencias entre padres e hijos. Sin embargo Andalucía, Asturias y Cataluña son las autonomías con el gravamen más elevado.

¿LOS BIENES MEJOR EN VIDA QUE EN TESTAMENTO?

Normalmente las donaciones salen mucho más caras porque no se le aplican tantas reducciones como a las adquisiciones mortis causa pero hay varios supuestos que puede ser interesante tener en cuenta y que por eso es preferible planear un poco la transmisión de los bienes

 Reducción por la adquisición de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades.(que también tiene reducciones en sucesiones .

La reducción alcanzará el 99% cuando el donatario, cualquiera que sea su parentesco, viniera prestando servicios en la empresa y tuviera encomendadas tareas de gestión o dirección de la misma.

Reducción autonómica del 99% de las cantidades donadas a descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual.

Con el límite de 120.000€, para menores de 35 años

Y 180.000, para personas con discapacidad, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

Reducción autonómica del 99% de las cantidades donadas a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional con domicilio en Andalucía.

Con el límite de 120.000 €

Y de 180.000 €, para personas con discapacidad, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

 

Con todas estas particularidades, y las constantes reformas y modificaciones a las que nos tiene acostumbrados el legislador, es mejor asesorarse previamente y planificar la sucesión.

 

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